Op 23 april 2024 werd een nieuwe circulaire, 2024/C/29, gepubliceerd om de niet-aftrekbaarheid van huur en huurvoordelen met betrekking tot onroerend goed, evenals vergoedingen en voordelen die verband houden met een werkelijk gebruiksrecht (erfpacht, opstal, vruchtgebruik, erfdienstbaarheid, enz.) te verduidelijken. Deze regels zullen van toepassing zijn vanaf het belastingjaar 2024.
I. Inleiding
Artikel 53 van het Wetboek van de Inkomstenbelastingen 1992 (CIR 92) somt uitgaven op die niet als beroepskosten kunnen worden beschouwd. De wet van 28 december 2023 heeft een nieuwe bepaling toegevoegd, n° 33, die van kracht is vanaf het belastingjaar 2024. Volgens deze bepaling kunnen huur en huurvoordelen voor onroerend goed, evenals vergoedingen en voordelen op grond van een werkelijk gebruiksrecht op onroerend goed, niet als beroepskosten worden afgetrokken als:
De huurovereenkomst gratis is geregistreerd
Bijlage 270 MLH niet is gerespecteerd
II. Commentaar
A. Niet-Aftrekbaarheid voor Gratis Geregistreerde Huurovereenkomsten
Wanneer onroerend goed wordt verhuurd en de huurovereenkomst gratis is geregistreerd, kunnen huur en huurvoordelen niet als beroepskosten worden afgetrokken. Dit geldt voornamelijk voor eigendommen die exclusief worden gebruikt als gezins- of individuele woning. Eigendommen in het buitenland zijn ook betroffen als ze in aanmerking zouden komen voor gratis registratie in België. Een uitzondering geldt als het eigendom wordt verhuurd om werknemers of bedrijfsleiders onder een wettelijke of contractuele verplichting te huisvesten.
Voorbeeld van Uitzondering: Een Belgische werkgever huurt huisvesting voor een buitenlandse werknemer die tijdelijk in België verblijft. De huurovereenkomst is gratis geregistreerd. In dit geval kan de werkgever huur als beroepskosten aftrekken, mits artikel 49, CIR 92, wordt gerespecteerd en Bijlage 270 MLH is bijgevoegd.
B. Niet-Aftrekbaarheid voor Niet-Naleving van Bijlage 270 MLH
Als Bijlage 270 MLH niet wordt gerespecteerd, zijn huur en huurvoordelen niet aftrekbaar. Deze bijlage moet gedetailleerde informatie bevatten over het eigendom, de vergoedingen en de identificatiegegevens van de verhuurder of concessiegever van het werkelijk gebruiksrecht. Als informatie incorrect maar te goeder trouw is verstrekt, zal geen boete worden toegepast.
III. Voorbeelden
Gratis Geregistreerde Huurovereenkomst: Een belastingplichtige huurt een tweede woning nabij zijn werkplek. De huurovereenkomst is gratis geregistreerd. Huren zijn niet aftrekbaar als beroepskosten.
Huurovereenkomst Niet Geregistreerd: Zelfde situatie als hierboven, behalve dat de huurovereenkomst niet is geregistreerd. Huren kunnen worden afgetrokken als beroepskosten, mits voldaan aan artikel 49, CIR 92, en Bijlage 270 MLH.
IV. Ingangsdatum
Deze bepalingen zijn van toepassing vanaf het belastingjaar 2024.
V. Conclusie
Deze nieuwe regels verduidelijken de voorwaarden voor de aftrekbaarheid van huur en huurvoordelen voor onroerend goed, evenals werkelijke gebruiksrechten. Om ervoor te zorgen dat uw belastingaangiften in overeenstemming zijn en uw aftrekkingen te optimaliseren, neem contact op met ons kantoor. Wij staan klaar om u te helpen met uw belastingzaken.
Comments