Déclaration d’impôt en Belgique 2025 : impôt des personnes physiques, impôt des sociétés et impôt des non-résidents (personne physiques et sociétés)

La déclaration d’impôt en Belgique pour l’exercice d’imposition 2025 concerne les revenus perçus en 2024 pour les particuliers et indépendant en personne physiques ainsi que pour les sociétés dont l’exercice a été clôturé au 31 décembre 2024 (voir “Exercice d’imposition vs exercice financier : quelle différence ?” ci-dessous). Elle se décline en plusieurs catégories d’impôts selon le type de contribuable : l’impôt des personnes physiques (pour les particuliers résidents), l’impôt des sociétés (pour les entreprises belges) et l’impôt des non-résidents en Belgique (pour les personnes physiques et sociétés établies à l’étranger mais ayant des revenus belges). Cet article vise à expliquer ces différents impôts, leurs dates de dépôt pour l’exercice d’imposition 2025, ainsi que la différence entre un exercice d’imposition et un exercice financier. Vous y trouverez également comment effectuer votre déclaration d’impôt en Belgique en ligne (ou contribution en ligne) via les plateformes Tax-on-web (MyMinfin) et Biztax, de façon simple et vulgarisée pour tout contribuable non spécialiste.

Impôt des personnes physiques (déclaration des particuliers)

L’impôt des personnes physiques concerne tous les contribuables résidant en Belgique et couvre l’ensemble de leurs revenus (professionnels, mobiliers, immobiliers, etc.) de l’année précédente. Pour l’exercice d’imposition 2025, il s’agit donc de déclarer les revenus de l’année 2024. La déclaration se fait en principe en ligne via Tax-on-web. Vous pouvez également accéder à Tax-on-web via le portail MyMinfin, mais il est aussi possible de la rentrer au format papier (formulaire envoyé par le SPF Finances). Voici les dates de dépôt à retenir pour les particuliers :

• Version papier : jusqu’au 30 juin 2025

• Version en ligne (Tax-on-web) : jusqu’au 15 juillet 2025 pour la plupart des contribuables

• Extension pour revenus spécifiques : jusqu’au 31 octobre 2025 si votre déclaration comprend des revenus spécifiques et que vous la rentrez en ligne

Les revenus spécifiques englobent notamment les revenus d’indépendant ou les revenus professionnels étrangers (par exemple, un salaire perçu à l’étranger) ainsi que certaines situations particulières nouvelles. Si vous êtes dans l’un de ces cas, vous pouvez bénéficier du délai prolongé au 31 octobre en cochant la case adéquate lors de l’envoi de votre déclaration en ligne. Notez bien que cette prolongation n’est possible que via Tax-on-web (aucun délai supplémentaire n’est accordé pour une déclaration papier avec revenus spécifiques). La plupart des contribuables sans revenus spécifiques devront quant à eux respecter le délai général du 15 juillet 2025 pour la déclaration d’impôt en Belgique en ligne.

Pour accéder à Tax-on-web, il faut passer par la plateforme MyMinfin. Après s’être rendu sur le site (www.myminfin.be), identifiez-vous au moyen d’une méthode sécurisée (par exemple, votre carte d’identité électronique eID ou via l’app mobile Itsme).

Une fois connecté, cliquez sur la section « Ma déclaration / Ma proposition de déclaration simplifiée (Tax-on-web) », puis sur le bouton « Rentrer ma déclaration » pour ouvrir votre formulaire en ligne. Le portail Tax-on-web vous permettra de consulter une proposition de déclaration simplifiée le cas échéant (si vous en avez reçu une) ou de remplir votre déclaration complète. La procédure est intuitive et facilite la contribution en ligne des particuliers, avec déjà de nombreuses données pré-remplies par l’administration.

N’hésitez pas à vérifier et compléter chaque section (revenus, charges déductibles, etc.), puis à soumettre votre déclaration avant la date limite. Un accusé de réception électronique confirmera que votre déclaration d’impôt en Belgique a bien été prise en compte.

Impôt des sociétés (ISoc) et dépôt via Biztax

L’impôt des sociétés concerne les personnes morales ayant leur siège en Belgique et qui exercent une activité lucrative (sociétés commerciales, PME, grandes entreprises, etc.). Contrairement aux particuliers, les entreprises doivent obligatoirement rentrer leur déclaration par voie électronique via la plateforme Biztax (aucune déclaration papier n’est admise). Biztax est l’application en ligne du SPF Finances dédiée aux déclarations à l’impôt des sociétés, accessible depuis le site du SPF Finances ou via MyMinfin (section « Services en ligne »).

Chaque déclaration d’impôt des sociétés doit être introduite au plus tard dans les 7 mois qui suivent la date de clôture de l’exercice financier de la société. Si l’échéance tombe un samedi, dimanche ou jour férié, le délai est prolongé jusqu’au jour ouvrable suivant. Les dates limites varient donc en fonction de la date de clôture des comptes de chaque entreprise.

Pour simplifier, l’administration fiscale publie chaque année un calendrier. Pour l’exercice d’imposition 2025, les premiers dépôts concernent les sociétés dont l’exercice comptable s’est clôturé entre le 31 décembre 2024 et le 28 février 2025 : ces sociétés ont jusqu’au 30 septembre 2025 pour rentrer leur déclaration via Biztax.

Par exemple, une société bouclant ses comptes au 31/12/2024 devra déposer sa déclaration pour le 30/09/2025. Ensuite, les entreprises ayant une clôture plus tardive disposent de délais correspondants : par exemple, une clôture au 31 mars 2025 reporte la date limite au 31 octobre 2025, et ainsi de suite (voir le tableau officiel des délais).

À savoir : Le SPF Finances encourage les sociétés à déposer leur déclaration dès que possible. Celles qui introduisent leur déclaration via Biztax avant le 29 août 2025 verront leur dossier traité en priorité, ce qui peut accélérer un éventuel remboursement d’impôt (celui-ci serait alors effectué avant fin décembre 2025). Il s’agit d’une incitation à la contribution en ligne anticipée pour fluidifier le traitement des déclarations.

Impôt des non-résidents en Belgique (personnes physiques et sociétés)

L’impôt des non-résidents (INR) vise les contribuables – personnes physiques ou sociétés – qui ne résident pas en Belgique mais y perçoivent des revenus imposables. Autrement dit, si vous êtes établi à l’étranger et que vous avez eu des revenus de source belge en 2024 (par exemple, des revenus professionnels en Belgique, des revenus immobiliers sur un bien situé en Belgique, etc.), vous êtes soumis à l’impôt des non-résidents en Belgique pour l’exercice 2025. Les modalités varient selon qu’il s’agisse d’une personne physique ou d’une société étrangère, mais le principe est similaire à celui des résidents, avec des formulaires adaptés.

Personnes physiques non-résidentes

Les particuliers non-résidents qui doivent déclarer des revenus belges le font via un formulaire de déclaration spécifique (déclaration à l’impôt des non-résidents – personnes physiques). Bonne nouvelle, depuis quelques années, ce formulaire peut également être rentré en ligne via Tax-on-web – de la même manière que pour un résident belge. Cependant, le calendrier est décalé : les déclarations des non-résidents sont généralement disponibles plus tard dans l’année. Pour l’exercice d’imposition 2025, les formulaires électroniques pour non-résidents seront mis à disposition dans Tax-on-web à partir de la première quinzaine de septembre 2025. Une fois ouverts, les non-résidents auront jusqu’au 21 novembre 2025 pour remplir et valider leur déclaration en ligne. Ce délai supplémentaire s’explique par le temps nécessaire à l’administration pour rassembler certaines données internationales et envoyer les invitations à déclarer aux non-résidents.

Concrètement, le non-résident doit se connecter sur MyMinfin/Tax-on-web (il peut utiliser un dispositif d’identification belge s’il en possède un, ou sinon un token ou une clé numérique fournie par le SPF Finances) et accéder à la rubrique de déclaration des non-résidents. Le formulaire ressemble à celui des résidents, avec quelques différences quant aux réductions et exonérations (par exemple, application des conventions préventives de double imposition). Après soumission via Tax-on-web, un avertissement-extrait de rôle séparé sera émis pour l’impôt des non-résidents, généralement l’année suivante, tout comme pour l’impôt des personnes physiques ordinaire.

Sociétés non-résidentes (INR – sociétés)

Les sociétés étrangères qui ont des activités ou des revenus en Belgique (par exemple une succursale belge, un établissement stable, ou des revenus immobiliers en Belgique) sont soumises à l’impôt des non-résidents – sociétés. Ce régime applique en pratique les mêmes règles que l’impôt des sociétés belge, mais à des entités dont le siège est à l’étranger. Ainsi, les déclarations des sociétés non-résidentes se font via Biztax, exactement comme pour les sociétés résidentes. Le calendrier de dépôt est identique à celui de l’ISoc : l’exercice d’imposition 2025 couvre les exercices comptables de ces sociétés clôturés en 2024 (ou début 2025, si la clôture n’est pas au 31/12), et les dates limites de dépôt en 2025 sont alignées sur la règle des 7 mois après la clôture.

Par exemple, une société française ayant un établissement taxable en Belgique et qui clôture ses comptes le 31 décembre 2024 devra introduire sa déclaration à l’INR-soc avant le 30 septembre 2025 (via Biztax). Si sa clôture comptable était fixée au 30 juin 2024, la déclaration relèverait de l’exercice d’imposition 2024 et aurait déjà dû être déposée auparavant (fin janvier 2025 dans ce cas). En résumé, une entreprise non-résidente est soumise aux mêmes obligations de déclaration d’impôt en Belgique qu’une entreprise nationale, pour la part de ses revenus imposables en Belgique.

Exercice d’imposition vs exercice financier : quelle différence ?

Il est crucial de distinguer l’exercice d’imposition de l’exercice financier (appelé aussi année de revenus ou exercice comptable). L’exercice financier correspond à la période durant laquelle les revenus sont acquis – souvent l’année civile, mais pas toujours. L’exercice d’imposition, lui, est l’année au cours de laquelle ces revenus sont taxés et déclarés. En Belgique, l’exercice d’imposition est désigné par l’année qui suit généralement l’année des revenus pour les particuliers, mais ce n’est pas systématique pour les sociétés

Pour les particuliers (impôt des personnes physiques)

L’exercice d’imposition N+1 couvre toujours les revenus de l’année N. Par exemple, les revenus de l’année 2024 constituent l’exercice financier 2024 et sont imposés durant l’exercice d’imposition 2025 (d’où la déclaration à rentrer en 2025). Il y a donc un décalage d’un an entre l’année de revenu et l’année fiscale pour les personnes physiques, car la période imposable « normale » coïncide avec l’année précédant celle du millésime de l’exercice d’imposition

Pour les sociétés

L’exercice d’imposition correspond à l’année civile au cours de laquelle l’exercice comptable se clôture, sauf si la clôture a lieu le 31 décembre. En d’autres termes, si une entreprise ne clôture pas ses comptes le 31/12, alors l’exercice d’imposition porte le millésime de l’année de clôture. En revanche, pour une clôture au 31 décembre, on bascule sur l’année suivante.

• Exemple 1 : une société clôturant son exercice comptable le 31 décembre 2024 verra ses bénéfices imposés à l’exercice d’imposition 2025, tout comme un particulier.

• Exemple 2 : une société dont l’exercice s’étend du 1ᵉʳ juillet 2023 au 30 juin 2024 a clôturé en 2024 ; ses revenus seront donc rattachés à l’exercice d’imposition 2024 (et non 2025). De même, si une entreprise a un exercice prolongé du 1ᵉʳ janvier 2024 au 31 mars 2025, la clôture étant en 2025, l’ensemble sera imposé sous l’exercice d’imposition 2025.

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